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经济师中级财政税收辅导资料:增值税的税率

2013-5-18  来自于:课评集

  中级财政税收辅导::增值税的税率

  (一)税率

  1.货物税率

  (1)基本税率:17%

  (2)低税率:13% ①生活必需品类粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等

  ②文化用品类图书、报纸、杂志

  ③农业生产资料类饲料、化肥、农机、农药、农膜

  ④农产品

  ⑤音像制品、电子出版物

  ⑥二甲醚

  ⑦国务院规定的其他货物

  (3)零税率——出口货物

  2.应税劳务税率:17%

  3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的,应分别核算不同税率、货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的,一律从高适用税率。

  (二)征收率——小规模纳税人和一般纳税人按简易办法纳税适用

  小规模纳税人:3%

  1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货 纳税人分类税务处理

  一般纳税人销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产按适用税率征收增值税

  销项税额=含税销售额/(1 17%或者13%)×17%/或者13%

  销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

  应纳税额=含税销售额/(1 4%)×4%×50%

  销售自己使用过的除固定资产外的其他物品 按适用税率征税

  小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税

  应纳税额=含税销售额/(1 3%)×2%

  纳税人销售旧货依4%征收率减半征收增值税

  【例题1·单选题】某企业(一般纳税人)于2009年3月将—辆自己使用过的小轿车(原价l6万元,2003年购入),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是( )。

  A.按6%简易办法计算应纳增值税

  B.按4%简易办法计算应纳增值税

  C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

  D.不缴增值税

  『正确答案』C

  『答案解析』本题题干属于销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

  【例题2·单选题】某企业(一般纳税人)2009年8月16日销售一台旧机器设备,取得销售收入60000元,该设备为2004年5月购入,则该项销售行为应纳增值税为( )。

  A.0元

  B.1153.85元

  C.1200元

  D.2307.69元

  『正确答案』B

  『答案解析』应纳增值税=60000/(1 4%)×4% × 50%=1153.85(元)。

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