中级财政税收辅导：销售额
(一)销售额范围的一般规定
1. 销售额：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。
下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入：
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
(2)同时符合以下条件的代垫运费：
①承运部门的运费发票开具给购货方的；
②纳税人将该项发票转交给购货方的。
(3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①批准设立；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
(二)销售额范围的特殊规定
| 销售方式 | 具体类型 | 税务处理 |
| 1.折扣折让方式 | 折扣额和价格开在同一张发票上的 | 按折扣后的销售额计算纳税。 |
| 将折扣额另开发票 | 不得从销售额中减除折扣额。 | |
| 销售折让 | 可以从销售额中减除折让额。 | |
| 2.以旧换新 | 一般货物 | 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 |
| 金银首饰 | 可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 | |
| 3.还本销售 | 销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 | |
| 4.以物易物 | 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 | |
| 5.包装物押金注意区分押金与租金 | 一般货物 | ①如果单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税。 |
| ②因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。征税时注意：①逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；②税率为所包装货物适用税率。 | ||
| 除啤酒、黄酒外的其他酒类产品 | 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 | |
| 6.包装物租金 | 随货物销售收取 | 增值税 |
| 单独收取 | 营业税 | |
| 7.视同销售 | 教材中已经过时（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；（2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；（3）按组成计税价格。 ①只征增值税的：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率10%） ②既征增值税，又征消费税的：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 消费税；成本利润率按消费税税法的规定计算。注意（1）核算的顺序（2）组价的应用（3）售价明显偏低无正当理由也按上述顺序确定销售额。 | |
| 8.混合销售行为、兼营非应税劳务销售额的确定 | 依照规定应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。 | |
| 9.外汇销售额折合人民币销售额的计算 | 折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。 | |
(三)含税销售额的转化(97页“七、含税销售额的换算”)
1. 一般纳税人：销售额=含税销售额/(1 税率)
2. 小规模纳税人：销售额=含税销售额/(1 征收率)