中级财政税收辅导：税收负担
一、税收负担概述
(一)税收负担的概念(掌握)
税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额；
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
(二)衡量税收负担的指标
| 类型 | 指标 | 计算公式 |
| 1.衡量宏观税收负担的指标 | （1）国民生产总值负担率 | 税收总额/国民生产总值×100% |
| （2）国民收入负担率 | 税收总额/国民收入×100% 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。 | |
| 2.衡量微观税收负担的指标 | （1）全部税收负担率 | 企业（或个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（或个人毛收入）×100% |
| （2）直接税负担率 | 纯收入直接税负担率=企业（或个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（或个人）一定时期获得的纯收入×100% |
(三)影响税收负担的因素
| 类别 | 具体影响因素 |
| 1.经济因素 | （1）经济发展水平或生产力发展水平 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。 |
| （2）一国的政治经济体制 | |
| （3）一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负；萧条时期降低税负 | |
| 2.税制因素 | （1）征税对象 |
| （2）计税依据 | |
| （3）税率 | |
| （4）减免税 | |
| （5）附加与加成 |