中级财政税收辅导:应纳税所得额
(一)工资、薪金所得
1.每月工资、薪金收入额减除2000元费用后，余额为应纳税所得额。
2.附加减除费用的规定：2800元
(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；
(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；
(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
(4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。
3.在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。
【例题·单选题】(2005年，修改)在计算个人所得税时不允许减除2800元附加减除费用的人员是( )。
A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员
B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员
C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人
D.应聘在中国境内工作的外籍专家
【答案】B
【解析】本题考查个人所得税应纳税所得额的计算。
(二)个体工商户的生产、经营所得
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失
个体工商户业主每月可以扣除2000元的生计费用
(三)个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失
合伙企业：按合伙协议约定的分配比例确定每个投资者的应纳税所得额；如无，则平均计算
个人独资企业和合伙企业个人投资者每月可以扣除2000元的生计费用
(四)对企业事业单位承包经营、承租经营所得
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-必要费用
每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；
必要费用，是指按月减除2000元。
(五)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
1.计征方式：按次计征
2.计税依据
(1)每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额。
(2)每次收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。
【例题1·单选题】某人一次获得劳务报酬3000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为( )。
A.500元
B.600元
C.800元
D.1000元
【答案】C
【解析】此人劳务报酬所得小于4000元，所以减除费用800元。
