中级财政税收辅导:增值税专用发票
①基本规定
一般纳税人向一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，以及应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票
②特殊规定--不得开具增值税专用发票
向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
③增值税专用发票填开的时间规定 销售方式发票开具时间
预收货款、托收承付、委托银行收款货物发出的当天
交款提货收到货款的当天
赊销、分期付款合同约定的收款日期的当天
将货物交付他人代销收到受托人送交的代销清单的当天
除第四项外，其他视同销售的行为货物移送的当天
④销货退回、销售折让的处理
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具发票有误的，可即时作废。
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，应开具红字专用发票。
(3)取得发票的管理
注意取得发票的合法性；对不符合规定的发票，任何单位有权拒收。
4.发票保管与缴销的管理
(1)发票保管的管理
第一，入库(柜)存放，专人保管
第二，定期盘存，账实相符
第三，旧发票存根按规定期限保存，发票的存根联和发票登记簿应保存5年
(2)发票缴销的管理
(二)发票检查
1.发票检查的基本内容
(1)普通发票检查的内容
检查自用发票的印制是否有完备的手续；
检查是否按规定领购、开具和使用发票；
检查是否设置发票管理账簿，是否按规定保管和缴销发票。
(2)增值税专用发票检查的内容
侧重检查：增值税专用发票的真实性；合法性和有效性。
2.发票检查的方法
(1)对照检查法：与有关单证、帐表对照检查
(2)票面逻辑推理法
(3)顺向检查法
(4)逆向检查法
(5)增值税专用发票检查的一般方法
①鉴别真伪；②逻辑审核；③就地调查；④交叉传递；⑤双重稽核
