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经济师中级财政税收辅导资料:国库集中收付制度

2013-8-6  来自于:课评集

  中级财政税收辅导:国库集中收付制度

  一、国库集中收付制度的含义

  国库集中收付制度就是对财政资金实行集中收缴与支付的制度。

  其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理,因此又称为国库单一账户制度,其核心环节是集中支付。包括三方面的含义:集中收入管理、集中支出管理和集中账户管理。

  二、国库集中收付制度改革的基本内容

  (一)设置国库单一账户体系(熟悉)

  (1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户,国库单一账户为国库存款账户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动,并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算,实现支付。财政资金的余额只保存在国库单一账户。

  (2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

  (3)财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户,用于财政授权支付和清算。

  (4)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动,并用于预算外资金日常收支清算。

  (5)经国务院和省级人民政府批准或授权,财政部门开设特殊过渡性专户,用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一账户清算。

  (二)规范收入收缴程序

  1.收入类型

  财政收入即包括预算内收入,也包括预算外收入

  2.收缴方式

  (1)直接缴库

  (2)集中汇缴

  3.收缴程序

  (1)直接缴库程序:纳税申报——审核——缴入国库单一账户

  (2)集中汇缴程序:由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户

  (三)支出拨付程序

  1.支出类型

  总体上分为购买性支出和转移性支出。

  根据支付管理需要,具体分为四类:工资支出、购买支出、零星支出和转移支出

  2.支付方式

  分为财政直接支付和财政授权支付。

  财政直接支付的范围:工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。

  财政授权支付的范围:未实行财政直接支付的购买支出和零星支出

  3.支付程序

  分为财政直接支付程序和财政授权支付程序。

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