中级房地产辅导:对房地产开发企业的检查
(一)计税依据的检查
注意税率的适用是否正确。
土地转让、开发产品销售、租金收入,应按5%的税率申报纳税,而不应该按3%申报纳税。
(二)营业收入实现时间的检查
企业取得的各项经营收入应于销售收入实现时及时入账。具体规定:
1.转让、销售土地和商品房,应在土地和商品房已经移交,已将发票结算账单提交买主时,作为销售实现。
2.代建的房屋和工程,应在房屋和工程竣工验收,办妥财产交接手续,并已将代建的房屋和工程的工程价款结算单提交委托单位时,作为销售实现。
3.对土地和商品房采取分期收款销售办法的,可按合同规定的收款时间分次转入收入。
4.出租开发产品,应在出租合同规定日期收入租金后作为收入实现;合同规定的收款日期已到,租用方未付租金的,仍应视为经营收入的实现。
5.采取预收款销售商品房的,应以收到预收款的当天作为销售收入的实现时间。
【例1单选题】某房地产开发企业,某月取得建筑施工收入500万元,不动产销售收入800万元,租金收入70万元,当月应交纳营业税税额为( )。
A.57.1万元
B.68.5万元
C.41.1万元
D.58.5万元
[答案]D
[解析]500*3% 800*5% 70*5%=58.5万元