3.存货的税务处理
存货按照以下方法确定成本：
(1)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；
(2)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；
(3)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
存货的计价方法：在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。无后进先出法。计价方法一经选用，不得随意变更。
【例题·多选题】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( )的支出：
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B.发生的修理支出达到固定资产原值20%以上
C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
E.修理支出达到取得固定资产原值50%以上
【答案】AD
【解析】本题考查固定资产的大修理支出。
(六)企业重组的税务处理
1.基本规定
企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
2.一般性税务处理规定
在交易发生时，确认有关资产的转让所得或损失；相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
3.特殊性税务处理规定
企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
税务处理：
(1)股权支付部分：暂不确认有关资产的转让所得或损失
(2)非股权支付部分：在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础