四、城镇土地使用税的减免
(一)减免税优惠的基本规定
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地
8.纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务局确定。
(二)减免税优惠的特殊规定
注意143～144页第1、2、3、10、12、18项规定。
1.凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地的，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
2.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
3.房地产公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，一律不得减免城镇土地使用税。
10.对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。
12.对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
18.2007年8月1日起，对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征土地使用税。
【例题1·多选题】下列项目中征收城镇土地使用税的是( )。
A.某市政府办公楼所占用的土地
B.某国有企业绿化所占用的土地
C.农业用地
D.林业用地
E.商场所占用的土地
【答案】BE
【解析】本题考查城镇土地使用税的减免。对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，商场所占用的土地也需奥缴纳城镇土地使用税。