中级人力资源辅导:税收特征与原则
一、税收的概念及其基本特征
1.税收的概念
税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。
税收是人类历史上最早出现的财政范畴(我国夏商周时期就有了税收)，它是伴随着国家的产生而产生的。国家的存在为税收的产生提供了前提条件。
在理解税收的概念时，应该把握：
(1)税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府
(2)税收体现了一种特定的分配关系，即政府征税的过程就是把一部分社会资源强制的转变为政府所有的过程，这将引起社会成员占有社会资源比例的变化。
2. 税收的基本特征-------强制性、无偿性和固定性
(1)强制性
税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
强制性体现在税收分配关系的建立具有强制性；税收征收过程具有强制性。
(2)无偿性
税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无须偿还的征收。
税收的无偿性是税收本质的体现，它反应的是社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
(3)固定性
税收固定性是指国家通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，都无权随意变更征纳标准。
三个特征中，强制性是实现税收无偿征收的保证、无偿性是税收本质的体现、固定性是强制性和无偿性的必要要求。
二、税收原则
税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制定优劣和考核税务行政管理状况的基本准则。
(一).古典税收原则
(1)英国威廉•配第-----------最早提出“税收原则”一词
赋税四原则---------------公平、确定、简便、节省
(2)英国的亚当•斯密---------第一个系统地阐述税收原则。
赋税四原则--------------平等、确实、便利、最少征收费；
他提出了“廉价政府”“夜警国家”的观点。
(3)德国瓦格纳的课税原则—四端九项
①财政政策原则--------包括收入充分原则和收入弹性原则
②国民经济原则--------包括税源选择原则和税种选择原则
③社会公正原则--------包括普遍原则和平等原则
④税务行政原则--------确实、便利和最少征纳费用原则