中级经济基础辅导：登记账簿
按照账簿的用途分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。登记账簿应做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，对账工作至少每年进行一次。
9、账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、报告的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。
账务处理程序的基本模式：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
我国账务处理程序有五种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。
10、记账账务处理程序，指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。优点：简单明了、易于理解；缺点：登记总分类账的工作量较大。它适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
其一般程序：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记帐、银行存款日记帐；
④根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账；
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；
⑥期末，现金日记账、银行存款日记账、明细分类账的余额同相关总分类账的余额相对相符；
⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
11、汇总记账凭证账务处理程序，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
优点：它减轻了登记分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系；缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证多时、编制总转账凭证的工作量大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。其一般程序：
①-④同上；
⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账、明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账、明细分类账，编制会计报表。
12、科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
优点：它减轻了登记总分类账的工作量，并可做试算平衡，简明、方便；缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。其一般程序：
①-④同上；
⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账、明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账、明细分类账，编制会计报表。
13、多栏式日记账务处理程序，是根据收款凭证、付款凭证逐日登记多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账。
优点：可以减少登记总分类账的工作量；缺点：若单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。它适用于生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。
14、日记总账账务处理程序，是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。
优点：简单易行；缺点：所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。它适用于经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位。
15、出纳业务处理程序的基本程序：
①根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账(债券投资、股票投资明细分类账)。
②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账；
③现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次；银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。
④根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。
