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经济师中级财政税收模拟试题:增值税销项税额(二)

2013-1-5  来自于:课评集

  【连题】 根据下列材料,请回答95~99题:

  甲企业为增值税一般纳税人,主要生产M产品,每件产品的不合税售价为1 000元,成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月,税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查,甲企业有关账务资料如下:

  (1)销售给A企业M产品10件,同时收取包装物租金1 000元,账务处理为:

  借:银行存款 12 700

  贷:资本公积 11 700

  其他业务收入 1 000

  (2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件,账务处理为:

  借:银行存款2 340

  贷:其他应付款2 340

  (3)职工福利部门领用M产品5件,账务处理为:

  借:应付职工薪酬1 000

  贷:库存商品1 000

  (4)在建工程领用生产用原材料10 0(30元(该项工程至2011年8月尚未完工),账务处理为:

  借:在建工程10 000

  贷:原材料10 000

  第95题 甲企业销售给A企业产品,正确的涉税处理为( )。

  A.按对外售价计算主营业务收入

  B.计算增值税销项税额

  C.其进项税额不得抵扣

  D.其进项税额作转出处理

  【正确答案】:A,B

  【试题解析】:在货物销售同时收取包装物租金,这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用,应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入,计算增值税销项税额。

  第96题 该房地产公司需要缴纳营业税的行为有( )。

  A.自建自用行为

  B.以写字楼投资入股

  C.将空置商品房出租

  D.销售配套基础设施

  【正确答案】:C,D

  【试题解析】:自建自用行为、以写字楼投资入股不需要缴纳营业税。

  第97题 自建自售行为应纳的营业税为( )万元。

  A.400

  B.553.09

  C.570.10

  D.650

  【正确答案】:B

  【试题解析】:建筑业计税价格=5 000 × 90%×(1 10%)÷(1-3%)=5 103.09(万元),建筑业营业税=153.09(万元);销售不动产应纳营业税=8 000×5%=400(万元)。

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