中级财政税收考点：销售额的检查
1.不含税销售额的检查
销售额=含税销售额/（1 税率）
2.价外费用的检查
增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价外费用不包括在销售额内。
对于价外费用常常在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目核算。
【例9-9】检查人员在对某企业（一般纳税人）检查中发现，企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元，企业账务处理为：
借：银行存款 11700
贷：账务费用 11700
根据增值税条例的有关规定，延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。调账分录为：
借：账务费用 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
【例1单选题】（2006年）某电器企业（增值税一般纳税人）在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元，企业作如下会计处理：
借：银行存款 20000
贷：财务费用 20000
下列关于该笔会计处理的表述，正确的是（ ）。
A.该笔会计处理造成企业少缴增值税l200元
B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2905.98元
C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元
D.该笔会计处理造成企业少缴营业税l000元
[答案]B
[解析]
【例2单选题】（2004年）某商业企业为增值税一般纳税人，2004年5月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上注明价款为10000元。款项已经收到。企业的账务处理为：
借：银行存款 10000
贷：资本公积 10000
企业上述账务处理会造成（ ）
A.少计提销项税额1700元
B.少计提销项税额1452.99元
C.少计提销项税额400元
D.少计提销项税额384.62元
[答案]B
[解析]
【例3单选题】（2008年）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为l7%。2008年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100 000元，企业应作的账务处理为（ ）。
A.借：银行存款 100 000
贷：营业费用 100 000
B.借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 83 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 17 000
C.借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 85 470.09
应交税费一应交增值税（销项税额） 14 529.91
D.借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 95 000
应交税费一应交营业税 5 000
[答案]C