中级财政税收考点：应纳税所得额的检查
（一）弥补亏损的检查
第一，企业上一年度发生的亏损额。税法中的亏损，不是财务报表中反映的亏损额。
第二，弥补亏损的期限：5年。
（二）公益性、救济性捐赠的检查
注意：扣除限额=利润总额×扣除比例
【例2？案例分析题】（2007年）北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2009年4月l2日对该企业2009年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。
1.有关会计核算资料
（1）1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的—项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200 000元，此时该专利账面价值为120 000元，企业账务处理为：
借：应付账款——三益公司
贷：无形资产——专利技术
其他业务收入
经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
（2）2月28日，第121#凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元／件，单位成本l50元/件，企业账务处理为：
借：在建工程——精工车间
贷：库存商品
（3）3月5日，第45#凭证，购进一套办公家具，增值税普通发票上注明的金额为26 000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：
借：管理费用
贷：银行存款
（4）3月30日，第l65#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23 000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
2.其他资科
（1）企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数260 000元。
（2）第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。
（3）甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率25%。产权转移书据的印花税税率为O.5‰。
（1）按照现行税法规定，企业用专利权抵偿货款时（ BCD）。
A.无须缴纳税款
B.应缴纳营业税
C.应缴纳城市维护建设税
D.应缴纳教育费附加