中级财政税收考点：销售不动产的检查
销售不动产的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
检查要点：
1.将纳税人的纳税申报表与“固定资产清理”账相核对，看纳税人出售建筑物等不动产的收入是否申报纳税，其计税依据应为出售时获得的价款，而不是从所获得价款中扣除清理费等以后的净收益。
注意教材第5章114页的规定：（1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；（2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
2.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象。
3.将“固定资产”、“营业外收入”、“营业外支出”等账户与有关记账凭证、原始凭证相对照，看有无将出售不动产的营业额未通过“固定资产清理”账户，而是直接列作了营业外收支的现象。
【例9-12】在对某工业企业进行纳税检查时，发现该企业当期出售房屋一幢，并连同房屋所在范围的土地使用权转让，取得全部收入350000元，发生公证费、手续费、印花税等50000元，该项固定资产原值2000000元，已提折旧1100000元，企业会计处理如下：
（1）取得收入时
借：银行存款 350000
贷：其他应付款 350000
（2）支付费用时
借：固定资产清理 50000
贷：银行存款 50000
（3）转销固定资产时
借：固定资产清理 900000
累计折旧 1100000
贷：固定资产 2000000
（4）结转净损失
借：营业外支出 950000
贷：固定资产清理——处置非流动资产损失 950000
【分析】企业将取得的收入转移挂在往来账上，未按营业税税法的规定缴纳营业税，应予以纠正，账务调整如下：
（1）调整收入
借：其他应付款 350000
贷：固定资产清理 350000
（2）补提税金
借：固定资产清理 19250
贷：应交税费——应交营业税 17500
应交税费——应交城市维护建设税 1225
应交税费——应交教育费附加 525
借：固定资产清理 330750
贷：营业外收入——处置非流动资产利得 330750