初级财政税收辅导资料:税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表征税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是体现税收政策的中心环节。
1.税率的基本形式:比例税率、累进税率、定额税率
(1)比例税率
是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例,都按同一比例征税,税额与课税对象成正比例关系。比例税率又分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和幅度的比例税率。
特点:税率不随征税对象数额的变动而变动。
(2)累进税率
是指同一征税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率,表现为将征税对象按数额多少分为若干等级,不同等级适用由低到高的不同税率,包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。
按照税率累进依据的性质,累进税率分为“额累”和“率累”两种;按照累进依据的构成,又分为“全累”和“超累”。
注意“全累”和“超累”两种方式的比较。
具体来看:
①全额累进税率(两个特点:计算方法简单,但税收负担不合理)
下面举例说明全额累进税率如何不合理:
已知税率表如下:
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数(元) |
1 | 全年所得额400元以下(含400元) | 5 | 0 |
2 | 全年所得额在400-1000元 | 10 | 20 |
3 | 全年所得额在1001-2000元 | 15 | 70 |
4 | 全年所得额在2001-5000元 | 20 | 170 |
5 | 全年所得额在5001-10000元 | 25 | 420 |
6 | 全年所得额在10001-20000元 | 30 | 920 |
7 | 全年所得额在20001-50000元 | 40 | 2920 |
8 | 全年所得额在50000元以上 | 50 | 7920 |
某甲年收入1000元,某乙年收入1001元,如果用全额累进税率,求各自应纳税额为多少?
解:通过查税率表可知,1000元适用税率为10%,1001元适用税率为15%。
甲应纳税额=1000元×10%=100元
乙应纳税额=1001元×15%=150.15元
我们可以明显地看出,乙取得的收入只比甲多1元钱,却要比甲多纳税50元,税负是极不合理的。这个问题,可以用超额累进税率来解决。