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经济师中级财政税收辅导资料:税收支出的形式

2013-5-30  来自于:课评集

  中级财政税收辅导:税收支出的形式

  形式 解释

  1.税收豁免 在一定期间内,对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税,或对其某些活动不列入课税范围等,以减轻其税收负担。

  最常见的税收豁免项目有两类:(1)免除关税与货物税;(2)免除所得税。

  2.纳税扣除 准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比例或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负。

  3.税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。

  最主要的税收抵免有两种形式,即投资抵免(投资津贴)和国外税收抵免。

  4.优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。

  5.延期纳税 也称“税负延迟缴纳”,是允许纳税人对那些合乎规定的税收,延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。

  6.盈亏相抵 盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看,盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。

  7.加速折旧 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧

  8.退税 作为税收支出形成的退税是指优惠退税。

  包括两种形式:出口退税和再投资退税。

  出口退税涉及的税种有:退还进口税;退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。

  【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻税负的做法被称为( )。

  A.税收豁免 B.税收抵免

  C.纳税扣除 D.盈亏相抵

  『正确答案』B

  『答案解析』税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。

  【例题2·多选题】(2009年)具有财政补贴性质的退税形式有( )。

  A.多征退税

  B.再投资退税

  C.误征退税

  D.提取代征手续费退税

  E.出口退税

  『正确答案』BE

  『答案解析』作为税收支出形成的退税是指优惠退税。包括两种形式:出口退税和再投资退税。

  (三)税收支出的预算控制(了解)

  世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型:即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

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