中级财政税收辅导:税收支出的形式
形式 解释
1.税收豁免 在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。
最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。
2.纳税扣除 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税 也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵 盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧
8.退税 作为税收支出形成的退税是指优惠退税。
包括两种形式：出口退税和再投资退税。
出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。
【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为( )。
A.税收豁免 B.税收抵免
C.纳税扣除 D.盈亏相抵
『正确答案』B
『答案解析』税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
【例题2·多选题】(2009年)具有财政补贴性质的退税形式有( )。
A.多征退税
B.再投资退税
C.误征退税
D.提取代征手续费退税
E.出口退税
『正确答案』BE
『答案解析』作为税收支出形成的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。
(三)税收支出的预算控制(了解)
世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。
