初级财政税收辅导:消费税制消费品应纳税额的计算
1.用于连续生产应税消费品的
凡自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不再征税，体现了税不重征和计税简便的原则，避免了重复征税。
2.用于其他方面的
纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品的，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。
3.组成计税价格
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税。具体分为以下
两种情况：
(1) 有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；
应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率
(2) 没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税；组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本 利润)÷(1-消费税税率)
=[成本×(1 成本利润率)]÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。
“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
【例题6】某化妆品生产企业为增值税—般纳税人，5月份特别加工一批产品用作广告样品，已知该批产品的生产成本为l0000元，增值税税率为l7%，消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该产品应纳消费税( )。(2006年真题)
A.1785元 B.3150元
C.4500元 D.16450元
答案：C
解析：自产自用应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。理解“用于其他方面”的含义。没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税，组成计税价格=[成本×(1 成本利润率)]÷(1-消费税税率)=[10000×(1 5%)]÷(1-30%)=15000元；应纳税额=组成计税价格×适用税率=15000×30%=4500元。