初级财政税收辅导:个人所得税的征收管理
(一)自行申报纳税
1.自行申报纳税的纳税义务人
2.自行申报纳税的纳税期限
(二)代扣代缴
个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
【例题6】下列( )纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报。
A.月所得2000元以上的
B.年所得12万元以上的
C.从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的
D.从中国境外取得所得的
E.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
答案：BCDE
【例题7】个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款应当在次月( )内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税的报告表或纳税申报表。
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
答案：A
【例题8】某人2008年8月取得的收入情况为：取得工资收入2200元，一次性取得劳务报酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得国债利息500元，一次取得稿酬收入8000元，试分析：
1.该纳税人的各种所得适用的税率类型有( )。
A.超额累进税率
B.超率累进税率
C.比例税率
D.定额税率
答案：AC
解析：工资薪金所得，适用超额累进税率；劳务报酬所得、稿酬所得、股息所得，都适用比例税率。
2.应纳工资薪金所得税额为( )。
A.10元
B.40元
C.90元
D.100元
答案：A
解析：应纳税所得额不超过500元的部分，税率为5%。应纳工资薪金所得税额=(2200-2000)×5%=10元。
3.劳务报酬收入应纳的所得税额为( )。
A.400元
B.280元
C.660元
D.240元
答案：D
解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为20%。劳务报酬收入应纳的所得税额=(2000-800)×20%=240元。
4.股息收入应纳的所得税额为( )。
A.600元
B.420元
C.0元
D.896元
答案：A
解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不减除费用。适用税率为20%。股息收入应纳的所得税额=3000×20%=600元。