【例题2】王某2009年5月份收入情况如下:
(1)取得利息收入5000元,其中含国债利息收入2000元;
(2)购物抽奖取得中奖收入3000元;
(3)取得股息收入l000元;
(4)取得国家体育总局颁发的体育奖金2000元;
(5)取得退休工资l000元。
根据上述资料,回答下列问题:
1.王某利息收入应纳个人所得税为( )。
A.440元
B.600元
C.800元
D.1000元
答案:B
解析:根据我国现行个人所得税法的规定,在计税依据上,利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。在税率上,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。在税收优惠上,国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。所以,王某利息收入应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率=(5000-2000)×20%=600元。
2.中奖收入应纳个人所得税为( )。
A.400元 B.420元 C.480元 D.600元
答案:D
解析:根据《中华人民共和国个人所得税实施细则》的规定,“偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。”王某购物抽奖取得中奖收入3000元属于偶然所得,适用偶然所得的相关规定,其应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率=3000×20%=600元。
3.取得股息收入应纳个人所得税为( )。
A.0 B.40元 C.100元 D.200元
答案:D
解析:取得股息收入l000元应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率=1000×20%=200元。
4.下列表述中正确的有( )。
A.王某取得的国家体育总局颁发的奖金应按20%的税率计算缴纳个人所得税
B.王某取得的离退休工资应纳个人所得税l0元
C.中奖收入的个人所得税以支付所得的单位为扣缴义务人
D.自行申报纳税人每月应纳的税款,应在次月7日内缴入国库
答案:CD
解析:(1)根据个人所得税有关税收优惠的规定,“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金”,“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”,均免纳个人所得税,王某取得的国家体育总局颁发的体育奖金2000元、取得退休工资l000元都免纳个人所得税,A、B不正确。(2)个人所得税,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人,所以C正确。(3)关于自行申报纳税的纳税期限中,有D项规定,所以该项也正确。
5.王某5月份应纳个人所得税为( )。
A.868元 B.1240元 C.1400元 D.1430元
答案:C
解析:应纳税额=∑分项应纳税额=600 600 200=1400元。