中级经济基础辅导:国库单一账户体系
1.国库单一账户体系的构成
财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户简称国库单一账户；财政部门在商业银行开设的零余额账户简称财政部门零余额账户。财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户简称预算单位零余额账户；财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户简称预算外资金专户；经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位在商业银行开设的特殊专户简称特设专户。
2.财政性资金银行账户的设立
预算单位(包括使用财政性资金的行政单位和事业单位)使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请。财政部门审核同意后，书面通知代理银行为预算单位开设预算单位零余额账户。但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位原则上只能开设一个预算单位零余额账户。
3.各账户的功能
(1)国库单一账户。国库单一账户用于记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
(2)财政部门零余额账户。财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。
(3)预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。
(4)预算外资金专户。预算外资金专户用于记录核算和反映预算外资金的收人和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。
(5)特设专户。特设专户用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算，特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。