中级财政税收辅导:税收原则概述
(一)税收原则的概念
税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。
(二)制定税收原则的依据
1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要
2.社会生产力水平；
3.生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展
税收原则理论起源于17世纪。
税收原则
威廉·配第：最早提出税收原则一词 著作：《赋税论》和《政治算术》
税收原则：公平、简便、节省
亚当·斯密 代表作：《国民财富性质和原因的研究》（《国富论》）
税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用
瓦格纳 财政政策原则 具体包括收入充分原则和收入弹性原则；
国民经济原则 具体包括税源选择原则和税种选择原则；
社会公正原则 又称为“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则；
税务行政原则 包括确定、便利和节约原则。
【例题1·单选题】(2008年)历史上第一次提出税收原则的是( )。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亚当·斯密
D.瓦格纳
『正确答案』A
『答案解析』历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第。
【例题2·多选题】(2005年)亚当·斯密提出的税收原则包括( )。
A.平等原则
B.确定原则
C.便利原则
D.适度原则
E.最少征收费用原则
『正确答案』ABCE
『答案解析』亚当·斯密提出的税收原则包括平等、确定、便利、最少征收费用原则。
【例题3·多选题】(2004年)19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )。
A.财政政策原则
B.国民经济原则
C.适应国家本质的原则
D.社会公平原则
E.税务行政原则
『正确答案』ABDE
『答案解析』瓦格纳提出的税收原则包括财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则、税务行政原则。