中级财政税收辅导:抵免限额的计算方法
计算方法 计算公式
（1）分国抵免限额 分国抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×（某一外国应税所得额/国内外应税所得额）
（2）综合抵免限额 综合抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×（国外应税所得额/国内外应税所得额）
（3）分项抵免限额 分项抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×（国外某一单项应税所得额/国内外应税所得额）
在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免。
税收饶让：
居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。
目的：为保障各国税收优惠措施的实际效果。
【例题1·案例分析题】甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%、5%。请回答以下问题：
(1)在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为( )。
A.55万元
B.50万元
C.10万元
D.0
『正确答案』B
『答案解析』抵免限额=100×50% 50×10%=55万元
实际已纳税额=100×40% 50×20%=50万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元。
(2)在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为( )。
A.123万元
B.106万元
C.104万元
D.0
『正确答案』B
『答案解析』抵免限额=200×50% 60×10%=106万元
实际已纳税额=200×60% 60×5%=123万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免106万元。
(3)在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为( )。
A.161万元
B.5万元
C.0万元
D.-7万元
『正确答案』B
『答案解析』甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)-(106-106)=5万元