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经济师中级经济基础辅导资料:筹资方法(二)

2013-7-14  来自于:课评集

  (六)现金流量表附注披露的内容

  1.将净利润调节为经营活动的现金流量。

  以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:即

  (1)没有实际支付现金的费用:计提资产减值准备;固定资产折旧;无形资产摊销等。

  (2)没有实际收到现金的收益:

  (3)不属于经营活动的损益

  (4)经营性应收应付项目的增减变动

  经营活动产生现金流量净额=净利润 不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目 与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目

  调节公式是:

  经营活动产生现金流量净额=净利润 计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少 预提费用增加 处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 递延税款贷项 存货减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他不减少现金的费用、损失

  2、不涉及现金收支的投资和筹资活动

  包括:债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产

  3、现金流量净增加额

  现金及现金等价物净增加额=(现金期末余额-现金的期初余额) (现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)

  “现金及现金等价物净增加额"与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。

  【例题20】编制现金流量表时,为了将净利润调节为经营活动的现金流量,需要以净利润为基础,采用间接法加以调整的项目有( )。

  A.没有实际支付现金的费用

  B.没有实际收到现金的收益

  C.不属于经营活动的损益

  D.经营性应收应付项目的增减变动

  E.不涉及现金的投资活动

  【答案】ABCD

  【解析】以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:即

  没有实际支付现金的费用:

  没有实际收到现金的收益:

  不属于经营活动的损益

  经营性应收应付项目的增减变动

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