初级财政税收辅导:营业税税率
营业税实行分行业比例税率,主要有3%、5%和20%三个档次。
税目、征收范围及税率情况如下:
(一)交通运输业3%:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
(二)建筑业3%: 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
(三)金融保险业5%:金融、保险
(四)邮电通信业3%:邮政、电信、快递
(五)文化体育业3%:文化、体育
(六)娱乐业5%—20%:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧
(七)服务业5%:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业及其他服务业
(八)转让无形资产5%:转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉
(九)销售不动产5%:销售建筑物或者构筑物及其他土地附着物
纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的,从高适用税率。
【例题3】单位和个人从事快递业务,按( )税目征收营业税。(2006年真题)
A.交通运输业 B.邮电通信业
C.服务业中的“代理业” D.服务业中的“其他服务业”
答案:B
五、营业税应纳税额的计算
(一)营业税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=营业额×税率
应纳税额按人民币计算。纳税人按外汇结算营业收入的,应当按规定先折算成人民币后,再计算应纳税额。
【例题4】某建筑公司2002年2月份取得工程价款收入100万元,出租吊车取得租金收入2万元,转让无形资产收入10万元,该建筑公司当月应纳营业税为( )元。
A.33600 B.36000 C.56000 D.35600
答案:B
解析:建筑业适用税率为3%,租赁业适用税率为5%,转让无形资产适用税率为5%。所以该建筑公司当月应纳营业税=1000000×3% 20000×5% 100000×5%=36000元。