中级经济基础辅导资料:税收
(一)税收的基本含义与特征
1.税收的基本含义
税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
2.税收的特征(掌握)
税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
(1)税收的强制性
含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
【例题·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是( )。
A.财产权力
B.政治权力
C.民事权力
D.分配权力
『正确答案』B
(2)税收的无偿性
无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。
(3)税收的固定性
【例1·单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。
A.效益性
B.准确性
C.固定性
D.公开性
『正确答案』C
【例2·单选题】( )是税收本质的体现。
A.强制性
B.无偿性
C.灵活性
D.固定性
『正确答案』B
(二)税制要素
1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率
(1)纳税人(纳税主体)
直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
注意负税人和扣缴义务人的概念
(2)课税对象
也称作“征税客体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
税源：税款的经济来源或最终出处。
税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映征税的具体征税范围，代表征税的广度。
计税依据：计算应纳税额的依据
(3)税率
税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。