中级财政税收考点：销售额的检查
1. 不含税销售额的检查
销售额=含税销售额/(1 税率)
2. 价外费用的检查
增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价外费用不包括在销售额内。
对于价外费用常常在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目核算。
[例9-9]检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现，企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元，企业账务处理为：
借：银行存款 11700
贷：账务费用 11700
根据增值税条例的有关规定，延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。调账分录为：
借：账务费用 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
销售额的检查
1. 不含税销售额的检查
销售额=含税销售额/(1 税率)
2. 价外费用的检查
增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价外费用不包括在销售额内。
对于价外费用常常在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目核算。
[例9-9]检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现，企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元，企业账务处理为：
借：银行存款 11700
贷：账务费用 11700
根据增值税条例的有关规定，延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。调账分录为：
借：账务费用 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700