税制的要素与税收分类考试大纲的知识点
1.税制要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等内容。边际税率和平均税率、名义税率和实际税率、零税率和负税率的基本涵义。(税收制度的基本构成要素，税率分类)
2.税收分类：按课税对象、按计税依据、按税收管理权限、按税负能否转嫁、按征税机关分类的方法和主要内容。
知识点讲解
1.税制要素
税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。
例12-5：(课后习题)税制要素包括( ABDE )。
A.纳税人 B.课税对象 C.利率
D.税率 E.违章处理
(1) 纳税人：是税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人。
A.纳税人可以是自然人，也可以是法人。
B.负税人：最终负担税款的单位和个人。
C.纳税人和负税人可以是合一的，也可以是分离的，判断依据是税负是否转嫁。
(2)课税对象：亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。
A.课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。
例12-6：(课后习题)体现着不同税种课税基本界限的是( B )。
A.纳税人 B.课税对象
C.税率 D.纳税环节
例12-7：(2009年)区别不同税种的主要标志是( C )。
A.纳税人 B.税率
C.课税对象 D.纳税环节
B.按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：
l 流转额：商品或劳务的销售金额，分为商品流转额和非商品流转额；
l 所得额：法人或非法人组织获得的纯利润和个人的收入；
l 财产额：纳税人占用财产的数量或价值；
l 其他：以上未包括的课税对象，如产量、数量、特定行为等。
根据课税对象的不同，可将我国的全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。
(3)税率：是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准。是计算应纳税额的尺度，税率是税收政策的中心环节。