初级财政税收辅导:纳税检查
一、本章重点、难点
(一)纳税检查概述
1. 熟悉纳税检查的概念
2.熟悉纳税检查的范围
3.熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围
4.了解会计凭证、会计账簿和会计报表的检查
外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。
5.掌握帐务调整的基本方法：红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法
(二)增值税的检查
1.掌握一般销售方式的检查：缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式三种情况。注意纳税义务发生时间和账务处理
2.掌握视同销售方式的检查：包括委托代销销售方式的检查、自产自用产品的检查。
3.包装物销售的检查(重要考点)
4.销售额的检查
不含税销售额的检查销售额=含税销售额/(1 税率)
价外费用的检查增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价外费用不包括在销售额内。
5.掌握哪些进项税额准予抵扣，哪些不得抵扣
(三)消费税的检查
1.一般销售方式的检查
与增值税不同的是，消费税实行价内税，其计提税金的会计账务处理不同。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
消费税和营业税的账务处理一样，因为消费税和营业税都是价内税。
2.视同销售方式的检查
视同销售行为应计算的消费税应计入相应的账户中。
注意其计税依据的规定：视同销售没有销售额的，它的计税依据是按纳税人同类消费品的平均售价核算；如果没有同类消费品平均售价，按照组成计税价格核算。
一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，增值税与消费税的计税销售额相同。
3.委托加工应税消费品计税依据的检查——售价、组价
4.了解销售数量的检查
以盘挤销倒挤法适用于产成品管理制度不够健全的企业。
以耗核产，以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业。
(四)营业税的检查
1.熟悉建筑安装企业营业税的检查：计税依据和营业收入实现时间
施工企业实行分包或者转包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额
2.了解对房地产开发企业的检查
(1)注意税率的适用是否正确——土地使用权转让、开发产品销售、租金收入，应按5%的税率申报纳税，而不应该按3%申报纳税。
(2)营业收入实现时间的检查：
3. 熟悉对旅游、饮食服务企业的检查
4.掌握转让无形资产的检查
(1)转让无形资产的使用权时
借：银行存款
贷：应交税费——应交营业税
应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
其他业务收入