初级经济基础辅导:增值税纳税人分析
1、小规模纳税人的界定标准
(1)生产企业
对于小规模生产企业，年应征税销售额在100万元以下的，可以认定为增值税的小规模纳税人。
()商业企业
从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。
(3)006年8月，国家税务总局印发《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》，规定新办小型商贸企业自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格认定。未达到180万元之前一律按小规模纳税人管理。
【例题】根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有( )。(005年)
A、会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业
B、会计制度健全，年应纳税销售额10万元的批发企业
C、会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业
D、会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业
答案：AB
、小规模纳税人应纳增值税的计算(P116)
应纳增值税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。其中需要注意两点：
(1)销售额(包括全部价款和价外费用)为不含税销售额。
()商业企业小规模纳税人的征收率为4%；其他小规模纳税人的征收率为6%。
【例题1】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元(005年)
A、450
B、597.6
C、870
D、960
答案：D
解析：(1)小规模纳税人的进项税额不得抵扣： ()应纳增值税额： 16960/(1 6%)×6%=960元