【案例1答案】
(1)进口关税=50*5%=.5(万元)
进口环节应缴纳增值税=(50 .5)×17%=8.93(万元)
()当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93 3×7%=9.14(万元)
(3)销项税额=100×17%=17(万元)
应缴纳的增值税额=17-9.14=7.86(万元)
【例题】某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，009年1月发生以下业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价10万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库；
()进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收入库；
(3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额90万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%；机器设备的进口关税税率为0%)
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
()计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
(3)计算进口机器设备应纳的增值税；
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。
【答案】
(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(10 30)×40%=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格 关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150 60)÷(1-30%)×30%=90(万元)
()进口散装化妆品应纳的增值税=(关税完税价格 关税 消费税)×增值税税率=(150 60 90)×17%=51(万元)
(3)进口机器设备应纳的增值税：
进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35 5)×0%=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=(关税完税价格 关税)×增值税税率=(40 8)×17%=8.16(万元)
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税额=[90 51.48÷(1 17%)]×17%-51-8.16=-.38 (万元)
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额=[90 51.48÷(1 17%)]×30%-90=10.0(万元)