中级经济基础辅导:分税制财政管理体制内容
(一)分税制财政管理体制改革的指导思想(了解)
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
(二)分税制财政管理体制改革的内容(掌握)
| 1994年改革 | 近年来的调整完善 | |||
| 确定支出范围 | （1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。教材113页 | |||
| 收入划分 | （2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入 | 中央固定收入：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税 | 关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润等收入。 | （1）证券交易印花税：现在中央分享97%；地方分享3% （2）调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5% （3）将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政（4）打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%；地方：40%。（5）改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5. |
| 地方固定收入：将适合地方征管的税种 | 营业税（不含属于中央营业税的部分）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的部分）、房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。 | |||
| 中央与地方共享收入：将同经济发展直接相关的主要税种 | 增值税：（不含进口环节由海关代征的部分）：中央75%；地方25%；资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方；证券交易印花税：各50%。 | |||
| 转移支付制度 | （3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。 | 以1993年为基期年核定。 1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定 | （1）完善了财力性转移支付体系。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。目前，我国财力性转移支付体系主要包括均衡性转移支付、民族地区转移支付等。（2）建立财政专项转移支付体系。专项转移支付是指上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级财政收入来源的补助形式。 | |
| （4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。 | ||||
| （5）确立了新的预算编制和资金调度规则。 | ||||
例题：
1.依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是( )。
A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合 C.分级管理 D.一级政府一级预算
『正确答案』A