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经济师初级经济基础辅导资料:所得税类及相关例题(二)

2013-2-17  来自于:课评集

  1.纳税人

  分为居民纳税人和非居民纳税人两种。

  居民纳税人是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人。

  居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

  2.课税对象

  我国个人所得税采用分类所得税制,其应税项目为11项,包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

  3.税率

  根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

  4.计税方法(掌握)

  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率)

  (1)工资、薪金所得:以每月收入额减除2000元费用后的余额,为应纳税所得额。

  (2)个体工商户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;

  (3)企业事业单位承包经营、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

  (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

  (5)财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

  (6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入额为应纳税所得额。

  【例题1·多选题】(2008年)我国现行个人所得税根据类别不同,分别实行( )征收。

  A.全额累进税率

  B.超额累进税率

  C.固定税率

  D.比例税率

  E.累退税率

  『正确答案』BD

  【例题2·多选题】以所得全额计征个人所得税的有( )。

  A.股息所得

  B.偶然所得

  C.工资薪金所得

  D.红利所得

  E.劳务报酬所得

  『正确答案』ABD

  【例题3·单选题】一位饭店的经理,2009年5月月薪为3400元。按照我国个人所得税法,其适用税率为10%,速算扣除数为25元,据此,其应缴纳个人所得税( )元。

  A.205

  B.175

  C.135

  D.115

  『正确答案』D

  『答案解析』应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115元