初级经济基础辅导:税制要素与税收分类
(一)税制要素
考试内容：税制要素的具体内容。
税制要素即税收制度基本构成要素。主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。
1.纳税人
纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
负税人：指最终负担税款的单位和个人。负税人和纳税人在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，是合一的。
【例题·单选题】最终负担税款的单位和个人称为( )。
A.课税对象
B.纳税人
C.征收主体
D.负税人
『正确答案』D
2.课税对象
课税对象也称为征税对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。
我国将课税对象分为：(1)流转额；(2)所得额；(3)财产额；(4)其他。
依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。
【例题1·单选题】课税对象又称征税对象，即( )征税。
A.对什么人
B.对什么目的物
C.对什么地点
D.在什么时间
『正确答案』B
【例题2·单选题】( )是区别税种的主要标志。
A.税率
B.纳税人
C.课税对象
D.纳税环节
『正确答案』C
【例题3·单选题】将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类是按( )分的。
A.税率
B.纳税人
C.课税对象
D.纳税环节
『正确答案』C
3.税率(掌握)
税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。
税率的分类：
(1)按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。
用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。——从量税
用百分比规定的税率——从价税