初级基础辅导资料：增值税纳税人分析
1、小规模纳税人的界定标准
(1)生产企业
对于小规模生产企业，年应征税销售额在100万元以下的，可以认定为增值税的小规模纳税人。
(2)商业企业
从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。
(3)2006年8月，国家税务总局印发《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》，规定新办小型商贸企业自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格认定。未达到180万元之前一律按小规模纳税人管理。
【例题】根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有( )。(2005年)
A、会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业
B、会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业
C、会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业
D、会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业
答案：AB
2、小规模纳税人应纳增值税的计算(P116)
应纳增值税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。其中需要注意两点：
(1)销售额(包括全部价款和价外费用)为不含税销售额。
(2)商业企业小规模纳税人的征收率为4%；其他小规模纳税人的征收率为6%。
【例题1】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元(2005年)
A、450
B、597.6
C、870
D、960
答案：D
解析：(1)小规模纳税人的进项税额不得抵扣： (2)应纳增值税额： 16960/(1 6%)×6%=960元
【例题2】某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收入8.48万元(含增值税)；购进原材料一批，支付货款2.12万元(含增值税).已知该企业适用的增值税征收率为6%，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )(2006年)
A、0.48
B、0.36
C、0.31
D、0.25
答案：A.
解析：小规模纳税人的进项税额不能抵扣，应纳增值税税额=8.48/(1 6%)×6%=o.48万元
3、增值税一般纳税人的认定
(1)己开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
(2)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。
(3)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。
提示：下列纳税人不属于一般纳税人：①个体经营者以外的其他个人；②销售免税货物的企业；③不经常发生增值税应税行为的企业。
个体经营者符合《增值税暂行条例》及其实施细则所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。
【例题】纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。( )
答案：√