中级财政税收考点：国际重复征税的免除
主要有四种方法：低税法、扣除法、免税法、抵免法
方法 解释 作用
1.低税法 居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。 只能在一定程度上降低重复征税的数额，不能从根本上免除国际重复征税。只有当单独制定的较低税率趋于零时，国际重复征税才趋于彻底免除。
2.扣除法 居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总纳税时，允许居民将其在国外已纳的所得税作为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。 不能从根本上免除国际重复征税。
3.免税法（豁免法） 居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权。这种方法是承认收入来源地管辖权的独占地位。 可从根本上免除国际重复征税，但可能造成本国应税收入的丧失。
4.抵免法（重点） 居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。 该方法承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法。
【例题1·多选题】(2009年)解决国际重复征税的方法有( )。
A.低税法
B.扣除法
C.免税法
D.抵消法
E.抵免法
『正确答案』ABCE
『答案解析』解决国际重复征税的方法有低税法、扣除法、免税法、抵免法。
【例题2·单选题】(2005年)甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40%、30%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所得税为( )。
A.0万元
B.20万元
C.56万元
D.80万元
『正确答案』C
『答案解析』(200-200×30%)×40%=56(万元)。
【例题3·单选题】居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣的方法称为( )。
A.低税法
B.免税法
C.扣除法
D.抵免法
『正确答案』D
『答案解析』抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。
【例题4·单选题】(2007年)目前解决国际重复征税最有效的方法是( )。
A.低税法
B.扣除法
C.抵免法
D.免税法
『正确答案』C
『答案解析』目前解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。