经济师中级经济基础考点：税负转嫁
一、税负转嫁的方式
1、税负转嫁的含义：
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿(补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的)。
2、税负转嫁的方式
补：商品流转顺序：
供应商→制造商→批发商(代理)→零售商→消费者(最终使用者)
在流转过程中还会涉及“运输公司、物流公司”等。
【 例题14：08年单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于( )
A 后转 B 前转 C 消转 D 旁转
【 例题15：2011年单选】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的( )行为。
A 后转 B 前转 C 消转 D 旁转
【 例题16：09年单选】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是( )。
A.税收资本化 B.混转
C.旁转 D.消转
二、影响税负转嫁的因素
1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。
(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。