初级经济基础辅导:税收基本制度企业所得税
(1)纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织；个人独资企业、合伙企业不适用。
(2)税率
① 企业所得税的税率为25%。
② 注意适用20%税率的特殊情况：
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；
虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。
(3)应纳税所得额的计算
应纳税所得额 = 企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
(4)应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳所得额 × 适用税率 – 减免和抵免税额
(5)征收管理
① 居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；
② 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算、缴纳企业所得额；
③ 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
4、个人所得税
(1)纳税人
居民纳税人和非居民纳税人两种情况。
(2)课税对象
共有11项，包括工资薪金所得、个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。
(3)税率
有两种税率，即根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。