(3)增值税征税范围:销售或者进口的货物或提供的加工、修理修配劳务。
(4)增值税纳税人:
凡是从事商品生产和销售、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人都是纳税人。
为了严格增值税的征收管理,将我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
(5)增值税税率和征收率
我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。
基本税率为17%。低税率为13%,适用范围是粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。
小规模纳税人适用统一的3%的征收率。
例12-29:(2009年)我国现行增值税的基本税率是( D )。
A.4%
B.6%
C.13%
D.17%
(6)增值税计税方法
一般纳税人缴纳增值税采取扣税法,其应纳税款为销项税额扣除进项税额后的余额。销项税额=销售额×适用税率,进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额,一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税为准。
对小规模的纳税人不实行扣税法,应纳税额=销售额×征收率。
进口货物:应纳税额=组成计税价格×税率。
例12-30:(2005年)A企业为增值税一般纳税人。2005年6月份A企业将甲产品销售给B商场,取得含税销售额234万元,则A企业6月份销售甲产品应纳增值税销项税额为( C )万元。
A. 14
B. 30.4
C. 34
D. 39.8
解析:增值税一般纳税人税率为17%,含税销售额为234万元,则不含税销售额为234÷(1 17%)=200万元。应纳增值税销项税额=销售额×适用税率=200×17%=34万元。