初级经济基础辅导资料：增值税专用发票管理
(一)增值税专用发票联次：基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
(二)增值税专用发票的开具
1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。
2、增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。
【例题】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。(2005年)
A、向消费者个人销售应税货物
B、向小规模纳税人转让专利权
C、向一般纳税人销售房地产
D、向一般纳税人销售应税货物
答案：D
(三)纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货、开票有误或者销售折让，应根据不同情况分别办理。(2007年新增，了解)
1、一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
2、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须按照《通知单》所列税额从当期进项税额中转出，未抵扣进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
(二)从量定额的销售数量
1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；
4、进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
(三)复合计税的应纳税额计算
应纳税额=应税销售数量×定额税率 应税销售额×比例税率
【例题】某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元(适用税率45%，适用税额为每箱150元)，销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元(适用税率25%)。该公司当月应纳消费税为( )。
A、945万元
B、975万元
C、1020万元
D、1023万元
答案：C
解析：本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015 2000×45%=45 900=945(万元)；销售自产雪茄烟应纳消费税=300×25%=75(万元)；合计应纳消费税=945 75=1020(万元)。